detrazione IVA a fine anno

 

DETRAZIONE IVA SUGLI ACQUISTI

 

FATTURA IMMEDIATA

Il diritto alla detrazione dell’IVA a credito:

  1. sorge nel momento in cui l’IVA diviene esigibile e dunque alla data di effettuazione dell’operazione;
  2. è subordinato al possesso e alla registrazione della fattura nel registro degli acquisti;
  3. può essere esercitato già a partire dal mese di effettuazione dell’operazione a condizione che la fattura sia registrata entro il 15 del mese successivo; la possibilità di “retrodatare” la detrazione al momento di effettuazione dell’operazione non è consentita a cavallo dell’anno e dunque non è possibile la detrazione IVA nel mese di dicembre di una fattura datata dicembre e ricevuta a gennaio, ancorché annotata entro il 15 gennaio;
  4. può essere esercitato entro il termine di presentazione della dichiarazione IVA annuale relativa all’anno in cui è ricevuta la fattura. Si rammenta che la detrazione relativa alle fatture ricevute nell’anno precedente prevede la registrazione su apposito registro sezionale del registro degli acquisti.

Così, ad esempio:

  • con riferimento ad una fattura immediata datata 12.11 (momento di effettuazione dell’operazione) e ricevuta il 13.11, l’IVA è detraibile nella liquidazione di novembre qualora sia registrata entro il 15.12;
  • con riferimento ad una fattura datata 20.6 e ricevuta il 2.7, l’IVA è detraibile già a partire dal mese di giugno, se registrata entro il 15.7. Naturalmente è sempre possibile effettuare la registrazione della fattura nel mese di luglio con detrazione nel mese di luglio senza avvalersi della facoltà di anticipare la detrazione oppure provvedere alla registrazione e detrazione nei mesi successivi (entro la dichiarazione IVA annuale). L’ipotesi che una fattura datata 20.6 sia ricevuta soltanto il 2.7 deriva dalla circostanza che, probabilmente, il soggetto emittente l’ha inviata al SdI il 2.7 in quanto ha usufruito del termine di 12 giorni dalla data di effettuazione dell’operazione per l’invio della fattura al SdI;
  • con riferimento ad una fattura datata 30.12.2019 e ricevuta il 3.1.2020, non è invece possibile detrarre l’IVA nel mese di dicembre, ma soltanto dal mese di gennaio.

  

Tipo fattura

Data operazione

Data fattura

Ricevimento da SdI

Registrazione negli acquisti

Detrazione

 

 

Immediata

12.11.19

12.11.19

13.11.19

13.11.19

da novembre

20.06.19

20.06.19

02.07.19

02.07.19

da giugno

30.12.19

30.12.19

31.12.19

31.12.19

da dicembre

30.12.19

30.12.19

31.12.19

03.01.20

in annuale IVA

30.12.19

30.12.19

03.01.20

03.01.20

da gennaio

 

 

FATTURA DIFFERITA

Le regole sopra esposte non mutano qualora la fattura ricevuta sia una fattura differita.

A differenza di quella immediata, la fattura differita può però riportare quale data quella compresa tra l’1 e il 15 del mese successivo a quello di in cui le cessioni e le prestazioni sono effettuate.

Verificandosi tale fattispecie, l’IVA risulta esigibile nel mese precedente ed a partire da tale mese può essere detratta da parte dell’acquirente. Anche per le fatture differite ricevute a gennaio, relative ad operazioni di dicembre, non è possibile esercitare la detrazione a dicembre.

 

Così, ad esempio:

  • con riferimento ad una fattura differita datata 12.12 e relativa a cessioni del mese di novembre (momento di effettuazione dell’operazione) e ricevuta il 13.12, l’IVA è detraibile nella liquidazione di novembre qualora sia registrata entro il 15.12;
  • con riferimento ad una fattura differita datata 30.11 e relativa a cessioni del mese di novembre (momento di effettuazione dell’operazione) e ricevuta il 2.12, l’IVA è detraibile nella liquidazione di novembre qualora sia registrata entro il 15.12.

 

Tipo fattura

Data delle operazioni

Data fattura

Ricevimento da SdI

Registrazione negli acquisti

Detrazione

 

Differita

novembre

12.12.19

13.12.19

13.12.19

da novembre

novembre

30.11.19

02.12.19

02.12.19

da novembre

dicembre

31.12.19

31.12.19

05.01.20

in annuale IVA

dicembre

31.12.19

01.01.20

01.01.20

da gennaio

 

 MOMENTO DI RICEVIMENTO DELLA FATTURA

In relazione al momento in cui la fattura si considera ricevuta l’Agenzia ha precisato che:


Se il Sistema di Interscambio riesce a consegnare la fattura al destinatario, la data di ricezione è quella attestata dai sistemi di ricezione utilizzati dal destinatario, e non la data a partire dalla quale la fattura viene messa a disposizione del cessionario/committente sul portale Fatture e Corrispettivi.

Qualora il Sistema di Interscambio, per cause tecniche non imputabili ad esso, non sia riuscito a recapitare la fattura al ricevente, questa viene messa a disposizione sul portale Fatture e Corrispettivi e la data di presa visione o di scarico del file fattura è quella a partire dalla quale l’IVA diventa detraibile.